Cuando hablamos de deducciones permitidas en Reglamento de la ley de ISLR, debemos también pensar que esas deducciones tienen un límite establecido.
Optimizar el área fiscal de una empresa requiere de un amplio conocimiento de la ley y dominar sus límites es casi un arte.
Los beneficios fiscales dispensados en la ley y su respectivo reglamento no son cancha abierta para procedimientos que luego no superen auditorías y ocasionen contingencias costosas.
El Capítulo III de la Ley de ISLR, define las deducciones permitidas y sus límites.
Unas de las deducciones más comunes en las empresas son los sueldos y salarios.
Los salarios de los empleados son deducibles pero hay una condición que, muy probablemente, no la hayas visto: para que los sueldos y salarios sean admitidos en las deducciones el patrono o empleador debe estar solvente con las contribuciones vinculadas a la nómina. Estas contribuciones son parafiscales e incluyen Seguro Social, FAOV e Inces. Artículo 27, Numeral 1 de la Ley de ISLR.
Es necesario que el empleador deba estar solvente con estos pagos para poder admitir los sueldos y salarios como parte de la deducción de un periodo.
A su vez, estos pagos de contribuciones parafiscales también son deducibles para el empleador. Excepto el pago del ISLR. Este pago es un Gasto No Deducible.
Las depreciaciones y amortizaciones de activos también son deducibles siempre que sean cuotas anuales razonables. Usualmente está permitido el método de cálculo es Línea Recta para el cálculo del gasto por concepto de depreciación. Artículo 57 del Reglamento de la Ley de ISLR
Las liberalidades y las donaciones son deducibles siempre que no superen como máximo el 10% de la renta neta. Este límite depende de la actividad económica de la empresa. Artículo 27, Parágrafo DecimoTercero de la Ley de ISLR
Los sueldos y salarios de los directivos y administradores de las empresas son deducibles con un límite del 15% de la utilidad bruta. Artículo 54 del Reglamento de la Ley de ISLR
El artículo 55 de la Ley de ISLR establece que las pérdidas netas del ejercicio podrán ser deducidas de los enriquecimientos netos hasta tres ejercicios económicos siguientes a aquel en que ocurrió la pérdida siempre que las pérdidas no excedan el 25% del enriquecimiento neto obtenido.
Dominar las deducciones y sus límites no solo es conocimiento pleno del reglamento y la ley del ISLR sino también un arte. Es un dominio contable que debe estar blindado para superar auditorías y no exponer el flujo de caja a contingencias sancionatorias innecesarias.
¿Tu empresa está aprovechando los beneficios fiscales tomando en cuenta sus límites de deducción como parte de su planificación tributaria o solo está acumulando riesgos?
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