Salario Mínimo vs Ingreso Mínimo

 

En términos legales y financieros, estos dos conceptos están diferenciados sobre todo para el cálculo de pasivos laborales y obligaciones tributarias.

Salario Mínimo es el pago que el empleador está obligado a pagar al personal por una labor desempeñada.

Es base de cálculo de pasivo laboral (prestaciones, sociales, vacaciones, utilidades)

El salario mínimo es base imponible para cálculos parafiscales vinculados a la nómina como seguro social, faov.

Tiene protección y está contemplado en una Gaceta Oficial.

Ingreso Mínimo es la sumatoria de salario mínimo adicionando beneficios de carácter no remunerativos como cesta ticket y bonos de asistencia o de asignación.

Este tiene carácter no salarial por lo cual no incrementa el pasivo laboral.

Dominar esta distinción es la clave para una nómina legalmente blindada y sin errores tributarios. 

No dejes que una confusión entre 'salario' e 'ingreso' afecte los cálculos de tu empresa. 

La utilidad Bruta: el primer filtro de realidad de cualquier Estado de Resultados

 

Quizás pudiera ser un error de principiantes, pero a lo largo de mi carrera he visto Estados de Resultados Globales sin utilidad bruta.

En la estructura de un Estado de Resultados obligatoriamente debe contemplar el rubro de los costos para determinar la utilidad bruta.

La utilidad bruta es el filtro de realidad para cualquier negocio y es tan importante que si la sabemos interpretar o analizar puede ofrecer información sobre la asignación de precios de un producto o servicio. Es la relación directa entre lo que se vende o el servicio que se ofrece y lo que cuesta ofrecerlo.

Es necesario la pericia y el análisis del tipo de negocio o actividad económica contemplada (y desarrollada) en los estatutos sociales.

Conociendo el tipo de negocio o actividad se pueden asignar los costos.

La utilidad bruta es el resultado de deducir las ventas o ingresos netos menos el costo. Una utilidad bruta saludable indica que se cuenta con disponibilidad operativa para cubrir los gastos administrativos, debe ser suficiente para cubrir gastos operativos.

¿Tienes una estructura contable en el rubro de costos de tu empresa? 

¿Analizas el porcentaje obtenido en Utilidad Bruta para un  determinado periodo?

No todo lo que sale del almacén es una venta, pero es necesario que deje un rastro.

 

Usualmente el inventario de autoconsumo se refiere a las empresas que retiran stock, usualmente destinado a la venta, para utilizarlo en su propia operación o para consumo interno.

Desde el punto de vista contable y fiscal amerita tratamiento cuidadoso en los Estados Financieros para evitar discrepancias.

Un tipo de inventario de autoconsumo podría ser un teclado que dispone del inventario una tienda de computación para un puesto en una oficina de esa tienda.

Productos destinados a pruebas, promociones para clientes.

Sin embargo, existe un inventario qué se adquiere para el desempeño de labores administrativas o de limpieza de la empresa, como las hojas para la impresora, lápices, tintas, detergentes.

Y también puede existir un inventario que se daña o se descompone y debe darse de baja físicamente y en la contabilidad. Esto puede tener, al igual que el inventario de autoconsumo para operaciones propias, consecuencias necesarias de control tributario.

Estos tipos de inventarios que no están destinados a la venta deben tener control contable y administrativo.

Todo retiro de inventario debe estar respaldado con Notas de Entregas de control interno las cuales deberían incluir: descripción y código de la mercancía, cantidad retirada, costo unitario y el destino al cual pertenece con firma de quien autoriza, entrega y recibe.

Es importante la supervisión y las conciliaciones de las salidas físicas con la existencia en el sistema.

Vigilar los aumentos del inventario de autoconsumo de un mes con respecto al otro.

Establecer una jerarquía y segregación de autorización del retiro y entrega del inventario de autoconsumo.

El inventario destinado a retiro por daños o descomposición debe tener notificaciones a entidades pertinentes para su verificación, supervisión y constancia de la baja de ese inventario.

El orden contable empieza con un control administrativo óptimo, con conciliaciones a tiempo y evitando o evaluando discrepancias.

¿Cómo controlas los retiros de inventario de autoconsumo en tu empresa?

Los 3 requisitos indispensables para que tu Asociación Civil no pierda su beneficio fiscal

 

Las Asociaciones Civiles tienen conformación jurídica y están orientadas a beneficios sociales, culturales, deportivos, educativos y religiosos.

Sin embargo en el área fiscal deben estar muy bien alineadas para evitar cargas impositivas pesadas.

Las Asociaciones Civiles deben estar conformadas sin fines de lucro ya que al tener carácter social deben estar orientadas a procurar bienestar de sus asociados o la comunidad.

Esta característica es lo que le otorga el principal beneficio en materia de ISLR: la exención del impuesto.

Esta exención significa que aunque genere utilidades, no están sujetos al pago del ISLR ya que se supone que ese excedente será reinvertido en el objeto de índole social de la asociación.

La Administración Tributaria debe conceder un certificado de exención y para otorgarse y gozar del beneficio debe reunir los siguientes requisitos:

1.- Los dividendos no se deben repartir entre los asociados.

2.- En los estatutos sociales debe definir claramente que es una entidad sin fines de lucro.

3.- Los datos fiscales deben estar siempre vigentes y actualizados para la Administración Tributaria.

Sin embargo las Asociaciones Civiles aún estando exentas del ISLR están obligadas a presentar la declaración de ISLR según lo establecido en el artículo 79 de la Ley de ISLR. Están exentas del pago pero no de la obligación.

Esto es el cumplimiento del deber formal de cumplir con la obligación de declarar sus ingresos, costos y gastos. Se debe cumplir con el deber formal de la declaración de ISLR para asegurar la transparencia en sus actividades.

Es importante recalcar que si una Asociación Civil no cumple con la declaración de ISLR dentro de los plazos establecidos, generalmente dentro de los 3 primeros meses del año, pierde el beneficio de la exención del ISLR automáticamente.

Adicionalmente a la pérdida de exención pasará a tributar como una empresa mercantil aplicando las tarifas correspondientes a sus ingresos. Y obviamente, estará sujeta a las sanciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.

¿Estás seguro de que tú gestión administrativa está protegiendo tu exención?

ISLR: ¿Cuándo conviene anular y cuándo sustituir tu declaración?

 

¿Cometiste un error en la declaración de ISLR?

Es posible que al realizar la declaración de ISLR podamos cometer errores involuntarios que luego podrían causar distorsiones o simplemente dañar el trabajo tributario.

Cuando ocurren estas situaciones es importante echar mano de los mecanismos que dispone la ley para subsanar o corregir errores de omisión, de forma o de contenido en la declaración de ISLR.

La Ley de Procedimientos Administrativos (LOPA) permite la corrección de errores materiales.

Es la base legal que sustenta la anulación de la declaración de ISLR. Se hace mediante una solicitud escrita de exposición de motivos, indicando RIF, nombre del contribuyente, número de certificado a anular. Es una trámite que puede hacerse presencialmente o vía online mediante un correo electrónico facilitado por la Administración Tributaria según la región donde esté domiciliado el contribuyente.

Para anular una declaración es importante no haber realizado el pago del impuesto y hacerlo dentro de un lapso de tiempo suficiente para que la "nueva declaración" no quede extemporánea o fuera de plazo, ya que esto podría exponer al contribuyente a sanciones.

Es decir, anular una declaración es un procedimiento administrativo que debe hacerse dentro de un margen de plazo para declarar.

Al anular una declaración de ISLR, esta "desaparece" por completo del sistema y no es un procedimiento automático; es necesario esperar un lapso determinado de tiempo para que una declaración de ISLR se anule del portal fiscal.

El otro procedimiento para corregir una declaración de ISLR es la sustitución y este procedimiento está previsto en el artículo 11 del Reglamento de la Ley de ISLR.

Una Sustitución de la declaración de ISLR reemplaza la declaración anterior en todas sus partes y el artículo 11 del Reglamento de la Ley de ISLR otorga todos los derechos de corregir una declaración que te ha errores de cálculo o de datos.

Sin embargo, el Código Orgánico Tributario en el artículo 156 establece una limitación: solo se puede realizar una declaración sustitutiva de ISLR que aumente el excedente o disminuya el impuesto una vez al año.

Sí la declaración sustitutiva de ISLR disminuye el impuesto es posible que el contribuyente sea susceptible a una verificación posterior.

Para poder realizar una declaración sustitutiva de ISLR debe haberse materializado el pago del impuesto.

En ambos casos, anulación o sustitución, deja nuevamente el escenario en la planilla para "comenzar de nuevo".

Es recomendable imprimir o tener guardado en archivo virtual la declaración originaria es decir la declaración de ISLR anterior a las modificaciones para control interno o futuras revisiones.

¿Te ha pasado que te das cuenta del error justo después de hacer "click"?

Contabilidad inteligente: El alto costo de los números que no cuadran.

 

Muchos emprendedores consideran que la contabilidad es un "gasto innecesario" o algo que cualquiera puede hacer, incluso ellos mismos, en una hoja de cálculo.

Sin embargo cuando los números no cuadran o se enfrentan al desorden de papeles, facturas y las dudas de saber el alcance real de sus obligaciones ante el Estado, la realidad los confronta.

Un mal registro contable, puede ocultar fugas monetarias, generar multas e incluso convertir a un contribuyente en Sujeto Pasivo Especial. Un contador no solo calcula, presenta y liquida impuestos, sino que puede generar estrategias financieras y planificaciones fiscales y administrativas para lograr que una empresa o emprendimiento tome decisiones inteligentes.

Una contabilidad estructurada permite verificar si el flujo de caja oculta fraudes y si una empresa realmente es rentable o no. Un control contable de transacciones unido a un control administrativo permite detectar y determinar irregularidades.

Con datos contables precisos puedes proyectar inversiones, establecer precios acordes al mercado y realizar una efectiva asignación de recursos económicos.

El flujo de caja se protege ante contingencias y la derivación de multas por incumplimientos garantizando estabilidad operativa.

Una gestión contable debe proporcionar, oportunamente, cuatro informes fundamentales:

1.- Estados de Resultados: donde se muestren el total de costos invertidos en la producción de rentabilidad, los gastos normales y necesarios y la utilidad (o pérdida) del periodo determinando si las erogaciones pertinentes han sido necesarias, congruentes a la actividad y si se han optimizado. También depura todos costos y gastos que no tengan soportes legales y aceptados corrigiendo fallas administrativas.

2.- Estado de Situación Financiera: donde se resume todos los activos de la empresa, el inventario, las cuentas exigibles de pago (permitiendo establecer porcentajes de crédito máximo a los clientes) así como también los pasivos

y los porcentajes de endeudamiento de la empresa, pudiendo determinar si es una empresa solvente.

3.- Flujo de caja: calcula la entrada y salida de dinero de la empresa. Este informe pudiera ser excelente para crear contingencias para eventualidades o gastos extraordinarios o no presupuestados.

4.- Utilidades Retenidas: que determina la reinversión del capital.

Si tus números no cuadran, ¿sabrías exactamente donde se está "fugando" la rentabilidad?

25 años diseñando estructuras contables: Por qué la codificación es el alma de tu reporte

Una contabilidad se sostiene en la estructura de un Plan de Cuentas óptimo.

Estructurar un Plan de Cuentas es complejo y debe estar alojado en un sistema que ofrezca Estados Financieros a solicitud. Y esos Estados Financieros van a dejar claro como está codificado y planteado el plan de cuentas de contabilidad que hemos diseñado o adaptado.

El plan de cuentas debe estar codificado para ser preciso y diseñado según el objetivo económico de la empresa.

La codificación es la columna vertebral de los reportes financieros.

Particularmente he diseñado a lo largo de más de 25 años de ejercicio una buena cantidad de plan de cuenta y es una labor desafiante que se va adaptando para ofrecer lo que uno como contador quiere obtener de los Estados Financieros.

Sin un plan de cuentas óptimo la contabilidad es solo un reporte con números que no ofrecen información financiera oportuna.

¿Has revisado el plan de cuentas que soporta cada transacción en la contabilidad?

La optimización de impuestos y los límites dentro del ISLR

 

Cuando hablamos de deducciones permitidas en Reglamento de la ley de ISLR, debemos también pensar que esas deducciones tienen un límite establecido.

Optimizar el área fiscal de una empresa requiere de un amplio conocimiento de la ley y dominar sus límites es casi un arte.

Los beneficios fiscales dispensados en la ley y su respectivo reglamento no son cancha abierta para procedimientos que luego no superen auditorías y ocasionen contingencias costosas.

El Capítulo III de la Ley de ISLR, define las deducciones permitidas y sus límites.

Unas de las deducciones más comunes en las empresas son los sueldos y salarios.

Los salarios de los empleados son deducibles pero hay una condición que, muy probablemente, no la hayas visto: para que los sueldos y salarios sean admitidos en las deducciones el patrono o empleador debe estar solvente con las contribuciones vinculadas a la nómina. Estas contribuciones son parafiscales e incluyen Seguro Social, FAOV e Inces. Artículo 27, Numeral 1 de la Ley de ISLR.

Es necesario que el empleador deba estar solvente con estos pagos para poder admitir los sueldos y salarios como parte de la deducción de un periodo.

A su vez, estos pagos de contribuciones parafiscales también son deducibles para el empleador. Excepto el pago del ISLR. Este pago es un Gasto No Deducible.

Las depreciaciones y amortizaciones de activos también son deducibles siempre que sean cuotas anuales razonables. Usualmente está permitido el método de cálculo es Línea Recta para el cálculo del gasto por concepto de depreciación. Artículo 57 del Reglamento de la Ley de ISLR

Las liberalidades y las donaciones son deducibles siempre que no superen como máximo el 10% de la renta neta. Este límite depende de la actividad económica de la empresa. Artículo 27, Parágrafo DecimoTercero de la Ley de ISLR

Los sueldos y salarios de los directivos y administradores de las empresas son deducibles con un límite del 15% de la utilidad bruta.  Artículo 54 del Reglamento de la Ley de ISLR

El artículo 55 de la Ley de ISLR establece que las pérdidas netas del ejercicio podrán ser deducidas de los enriquecimientos netos  hasta tres ejercicios económicos siguientes a aquel en que ocurrió la pérdida siempre que las pérdidas no excedan el 25% del enriquecimiento neto obtenido.

Dominar las deducciones y sus límites no solo es conocimiento pleno del reglamento y la ley del ISLR sino también un arte. Es un dominio contable que debe estar blindado para superar auditorías y no exponer el flujo de caja a contingencias sancionatorias innecesarias. 

¿Tu empresa está aprovechando los beneficios fiscales tomando en cuenta sus límites de deducción como parte de su planificación tributaria o solo está acumulando riesgos?

¿Cómo puedes tener en tu almacén el triple de lo que compraste en todo el año? ¿Error de conteo de inventario o compras no registradas?

 

Analicemos este caso:

Inventario de Mercancía (01/01): 132$

Compras Netas: 1023$

Mercancía disponible: 1.155$

Inventario de Mercancía (31/12): 3.140$

Costo de Ventas: -1.985$

Aunque parezca mentira es un caso real.

¿Cuál es la lectura de este valor en el Costo de Ventas?

Un inventario sobrevalorado pudo haber distorsionado el total del Costo de Ventas.

Las compras no están totalmente facturadas o contabilizadas.

Es imposible tener un inventario de mercancía final superior a lo que tenemos disponible en almacén.

Este costo de ventas negativo afecta la utilidad bruta al arrojar una utilidad ficticia.

Teniendo un Costo de Ventas que represente el 70% de las ventas netas el Estado de Resultados Global sería más congruente.

Pasos recomendados a seguir:

- Revisar que todas las facturas de compras estén contabilizadas. Incluso aquellas que sean a crédito.

- Verificar que esas facturas de compras cumplan los requisitos legales para que, en una revisión fiscal, no sean rechazadas.

- Auditar el rubro de inventarios. Realizar un conteo físico para dar como válido el monto del inventario de mercancía en el almacén.

Es importante tener toda la documentación contable completa y soportada con facturas para poder realizar un trabajo contable completo y congruente.

Para que al final, en una revisión preliminar, no encontremos escenarios como este que hace preciso otras actuaciones administrativas y de auditoría para poder determinar los montos válidos, reales y soportados de los Estados Financieros.

¿La declaración de ISLR puede contribuir al crecimiento de tu empresa?

 

Una declaración de ISLR debe tener coherencia numérica entre la realidad operativa y los soportes físicos, además de estar ajustada a los requerimientos legales.

Más que una contribución al Estado puede ser también el valor que posiciona una empresa y darle credibilidad para accesos a financiamientos bancarios y transparencia corporativa que puede atraer nuevas inversiones.

Detrás de la declaración de ISLR hay un engranaje de trabajo contable, administrativo y legal que le da orden y credibilidad a la empresa.

Es necesario conocer desgravamen, créditos fiscales, deducibles y beneficios fiscales para lograr cumplir con una planificación fiscal.

La planificación fiscal se percibe (y lo es) como orden financiero y administrativo.

Es una garantía de continuidad operativa, fortaleza ante auditorías internas y externas al identificar debilidades debilidades o ineficiencias en gastos y costos que depuran y sinceran todo el cash flow.

Una declaración a tiempo con coherencia y precisión demuestra orden y control administrativo y contable.