¿Conoces la diferencia entre salario y beneficios no salariales?

 

Para que un concepto de pago por el intercambio de un servicio prestado por un empleado sea considerado salario debe considerarse ciertas características como la regularidad y la habituabilidad con la que es pagado.

Lo beneficios no salariales son los pagos por cesta ticket, gastos médicos, farmacéuticos, hospitalización, provisión de ropa de trabajo o uniformes, cursos de formación y capacitación, gastos funerarios.

La correcta interpretación de estos términos influye contundentemente en   los cálculos de prestaciones sociales, aportes y retenciones parafiscales e incluso para la planificación laboral.

La diferencia entre salario y beneficio no salarial puede definir la planificación laboral y evitar contingencias.

Valor Venal vs. Valor Nominal: ¿Cuánto valen tus acciones?

El valor nominal representa el capital social inicial, el valor en libros de la contabilidad estricta.

El valor venal se enfoca en el potencial de intercambio económico real entre un vendedor y un comprador dispuestos en el mercado actual.

¿Cuándo se solicita el Valor Venal?

La determinación de este valor es un requisito obligatorio en diversos escenarios legales y fiscales:

Sucesiones y herencias: Al fallecer el titular de un patrimonio, las administraciones tributarias exigen la tasación real de sus bienes.

Donaciones y transmisiones gratuitas: Sirve para calcular la base imponible de los impuestos asociados a la cesión de derechos sobre el capital.

Procesos judiciales y disputas de socios: Esencial en liquidaciones de sociedades corporativas o divorcios con división de bienes corporativos.

No dejes el valor de tu patrimonio al azar ni a la interpretación de la administración tributaria. En herencias, divorcios o disputas de socios, una mala tasación puede costarte miles en impuestos o pérdidas legales. 

Salario Mínimo vs Ingreso Mínimo

 

En términos legales y financieros, estos dos conceptos están diferenciados sobre todo para el cálculo de pasivos laborales y obligaciones tributarias.

Salario Mínimo es el pago que el empleador está obligado a pagar al personal por una labor desempeñada.

Es base de cálculo de pasivo laboral (prestaciones, sociales, vacaciones, utilidades)

El salario mínimo es base imponible para cálculos parafiscales vinculados a la nómina como seguro social, faov.

Tiene protección y está contemplado en una Gaceta Oficial.

Ingreso Mínimo es la sumatoria de salario mínimo adicionando beneficios de carácter no remunerativos como cesta ticket y bonos de asistencia o de asignación.

Este tiene carácter no salarial por lo cual no incrementa el pasivo laboral.

Dominar esta distinción es la clave para una nómina legalmente blindada y sin errores tributarios. 

No dejes que una confusión entre 'salario' e 'ingreso' afecte los cálculos de tu empresa. 

La utilidad Bruta: el primer filtro de realidad de cualquier Estado de Resultados

 

Quizás pudiera ser un error de principiantes, pero a lo largo de mi carrera he visto Estados de Resultados Globales sin utilidad bruta.

En la estructura de un Estado de Resultados obligatoriamente debe contemplar el rubro de los costos para determinar la utilidad bruta.

La utilidad bruta es el filtro de realidad para cualquier negocio y es tan importante que si la sabemos interpretar o analizar puede ofrecer información sobre la asignación de precios de un producto o servicio. Es la relación directa entre lo que se vende o el servicio que se ofrece y lo que cuesta ofrecerlo.

Es necesario la pericia y el análisis del tipo de negocio o actividad económica contemplada (y desarrollada) en los estatutos sociales.

Conociendo el tipo de negocio o actividad se pueden asignar los costos.

La utilidad bruta es el resultado de deducir las ventas o ingresos netos menos el costo. Una utilidad bruta saludable indica que se cuenta con disponibilidad operativa para cubrir los gastos administrativos, debe ser suficiente para cubrir gastos operativos.

¿Tienes una estructura contable en el rubro de costos de tu empresa? 

¿Analizas el porcentaje obtenido en Utilidad Bruta para un  determinado periodo?

Nociones básicas de Precios de Transferencia: 5 métodos para valorar transacciones entre filiales.

 

Los precios de transferencia representan unos de los pilares comerciales e impositivos más complejos entre filiales de una misma empresa.

En la fiscalidad moderna se trata de fomentar un tratamiento tributario justo para las filiales en paises donde, aunque existan sistemas tributarios desemejantes o de baja imposición, pretende que el país donde se genera la operación comercial de compras o ventas de bienes o servicios vinculados a una misma empresa exista paridad tributaria y evite la doble tributación.

Existen transacciones comerciales entre empresas filiales donde se desarrollen actos de comercio como por ejemplo: venta de materia prima, prestación de servicios, transferencia de tecnología y es posible que esas transacciones comerciales no tengan la misma transparencia o el tratamiento que podría tener la misma transacción con terceros. Podría ser común asumir o promover la manipulación de montos para mover las utilidades hacia países de bajo regímenes impositivo.

El precio de transferir esos bienes, servicios, tecnología es relevante en el ámbito tributario, y en virtud de esto se conviene en un pacto entre las dos empresas donde se establecen los mismos precios y condiciones que podrían ofrecerse si las mismas operaciones comerciales se desarrollaran o se ejecutaran con un tercero independiente a la empresa filial.

Se pretende establecer precios abiertos y competitivos para garantizar equidad tributaria en las transacciones y la doble fiscalidad. (Principio de Operación Independiente).

Antes de la inclusión del capítulo sobre precios de transferencias en la Ley de ISLR, algunas multinacionales gozaban de libertad de fijación de precios lo cual podría erosionar la base imponible de algunas de las empresas relacionadas. 

La legislación tributaria adoptó normas para que el dinero generado de manera local en nuestro país sea base imponible justa de tributación correspondientes aquí.

Los precios de transferencia fueron introducidos por primera vez en la Reforma Parcial de la Ley de ISLR en el año 1999.

El Capítulo II de dicha ley tiene por enunciado Régimen de Transparencia Fiscal Internacional y en sus primeros artículos establece los sujetos a este régimen.

En el Capítulo siguiente de la Ley de ISLR (1999) se desarrollan los precios de transferencia. El artículo 114 establece los métodos de cálculos y deducciones relativos a bienes o servicios adquiridos en el exterior entre partes vinculadas, para determinar la admisión del monto siempre que no exceda el precio que determine cada uno de los métodos.

1. Precio Comparable no Controlado: método directo. Compara el precio de un producto con el precio de ese producto de dos empresas que no tienen nada que ver entre sí. (Artículo 135, Ley de ISLR, 2015)

2. Precio de Reventa: tomando el precio de venta al cliente final para restar un margen de utilidad normal buscando la determinación de un precio justo entre las filiales.  (Artículo 136, Ley de ISLR, 2015)

3. Costo de Producción (Método de Costo Adicionado): tomando el costo de producir un bien se le suma el margen de utilidad que devengaría cualquier empresa del mismo sector. (Artículo 137, Ley de ISLR, 2015)

4. Márgenes Transaccionales de Utilidad de operación (Método de División de Beneficios): sumando ganancias totales de operación entre empresas vinculadas y repartiendo lo que cada una aportó. (Artículo 138, Ley de ISLR, 2015)

La Ley de ISLR introduce en la reforma del año 2015, un método adicional a los anteriores para determinar el precio entre partes vinculadas:

5. Método Marginal de la Transacción (Margen Neto Transaccional): se toma en cuenta el porcentaje de ganancia neta que se obtuvo en la operación para compararla con las utilidades obtenidas por empresas independientes en negocios similares. 

La adopción de cualquiera de estos métodos está sujeto a la evaluación de la Administración Tributaria. (Artículo 140 de la Ley de ISLR, año 2015).

Los precios de transferencia aseguran la equidad tributaria y previenen la erosión de la base imponible. Establecido en la legislación venezolana desde 1999, este marco normativo, actualizado en 2015, obliga a las empresas vinculadas a utilizar métodos de valoración comparables, garantizando que las utilidades se tributen donde se generan.

La Declaración definitiva de ISLR es solo un "ajuste de cuentas".

 

La verdadera columna vertebral de la recaudación tributaria son las retenciones de ISLR.

Las Retenciones de ISLR representan para el fisco su herramienta de fiscalización mas potente y su fuente de liquidez mas estable.

No solo se trata de pagarle anticipos a un tercero, se trata de pagos mensuales, recurrentes y obligatorios que deben realizar los contribuyentes establecidos en la Ley.

El Decreto 1808 emitido en 1997, es el reglamento parcial de la Ley de ISLR en materia de retenciones de ISLR y que garantiza la recaudación fiscal anticipada y periodica. La dinamica de las retenciones establece a un Agente de Retención quien al contratar un servicio debe practicar una retención al momento del pago de dicho servicio y luego pagar el monto retenido a la Administración Tributaria.

Sin embargo estas retenciones no solo gravan un servicio (persona natural o juridica) sino también los sueldos y salarios. Este porcentaje de retención se establece mediante un cálculo previsto en la Ley.

¿Quiénes son considerados Agentes de Retención?

Son Agentes de Retención de ISLR toda persona jurídica (empresas), personas naturales (firmas personales o patronos), entidades públicas, sociedades de personas (asociaciones civiles) y cooperativas sin importar sin han sido calificadas como Sujeto Pasivo Especial.

El artículo 27 del Código Orgánico Tributario establece quienes son responsables como agentes de retención o de percepción.

En la Ley de ISLR en el artículo 7 también se enumeran los contribuyentes responsables.

Es importante destacar que es de carácter obligatorio practicar la retención de ISLR, emitir comprobante de retención y pagar lo retenido a la Administración Tributaria.

El incumplimiento de esta obligación tiene consecuencias sancionatorias según lo establecido en el artículo 115 del Código Orgánico Tributario que van desde 500% del monto no retenido o percibido.

La Retención de ISLR podria ser un mecanismo cruzado de control ya que la Administración Tributaria posee la información del ingreso del beneficiario incluso mucho antes de que las declare en su impuesto definitivo anual.

Ademas para el beneficiario son anticipos que luego puede descargar de su declaración definitiva anual disminuyendo la carga tributaria final y mejorando su flujo de efectivo. Son beneficios fiscales para el contribuyente.

Procesos actuales para procesar las retenciones de ISLR

Para poder procesar y determinar la planilla de liquidación de las retenciones de ISLR, es necesario conocer la Providencia Administrativa 0095, de fecha 22 de septiembre de 2009.

La planilla Forma 0074 que anteriormente era de adquisición en las taquillas y llenado manual o mecanografo, pasó a ser una planilla digital con codigos preestablecidos según las actividades contempladas en el Decreto 1808 y con un plazo de 10 días hábiles para liquidar el monto retenido. 

Esta planilla ahora es una macro empaquetada en un archivo XML que se transmite y arroja un monto a pagar por concepto de Retenciones de ISLR.

Es notorio la amplitud del plazo para el pago del tributo ya que en el Decreto 1808 en el artículo 21 el plazo era de 3 días hábiles. 

Además la Providencia Administrativa 0095 introdujo la obligación de realizar declaración de retenciones en cero, garantizando una carga de información para la Administración Tributaria como parte del proceso de retención de ISLR.

En el Derecho Administrativo, las Providencias Administrativa tienen menor jerarquía frente a un Decreto, pero la regulación de deberes formales y el control e implementación de una plataforma electrónica dejó prácticamente obsoleto el plazo de enteramiento establecido en el Decreto 1808.

Las retenciones de ISLR son el ingreso mensual que recibe la Administración Tributaria, pero para tu empresa, son una responsabilidad administrativa de alto impacto. 

¿Cumples con las retenciones de ISLR o te arriesgas a la sanción?"

7 razones por las que tu inventario nunca cuadra

 

Pueden existir discrepancias entre la información que arroja un sistema de inventario y lo que realmente está en el estante.

Además de posibles sustracciones por personas no autorizadas, existen otros motivos que pueden originar esas diferencias:

1. Retrasos al subir la información al sistema: cuando se recibe mercancía debe ser contabilizado en el sistema de inventario inmediato.

2. Utilizar medidas incorrectas: verificar que se están registrando las entradas correctamente en cajas o unidades, según sea el caso.

3. Errores de trasposiciones numéricas.

4. Mermas o averías no reportadas por un inventario dañado o descompuesto: el inventario baja físicamente pero no se ajusta la salida del inventario en el sistema.

5. Autoconsumo no ajustado en el sistema.

6. Sustracciones no autorizadas.

7. Despacho de mercancía codificada en el sistema pero salida física de otro código similar.

Para medir la exactitud del registro de inventarios existe una fórmula cuyo índice indica si tienes un problema operativo con la gestión y el conteo del inventario:

Fórmula Fundamental ERI (Exactitud de Registro de Inventarios):

         

Las brechas en el inventario no siempre son sustracciones no autorizadas, pero sí representan una fuga de dinero.

No todo lo que sale del almacén es una venta, pero es necesario que deje un rastro.

 

Usualmente el inventario de autoconsumo se refiere a las empresas que retiran stock, usualmente destinado a la venta, para utilizarlo en su propia operación o para consumo interno.

Desde el punto de vista contable y fiscal amerita tratamiento cuidadoso en los Estados Financieros para evitar discrepancias.

Un tipo de inventario de autoconsumo podría ser un teclado que dispone del inventario una tienda de computación para un puesto en una oficina de esa tienda.

Productos destinados a pruebas, promociones para clientes.

Sin embargo, existe un inventario qué se adquiere para el desempeño de labores administrativas o de limpieza de la empresa, como las hojas para la impresora, lápices, tintas, detergentes.

Y también puede existir un inventario que se daña o se descompone y debe darse de baja físicamente y en la contabilidad. Esto puede tener, al igual que el inventario de autoconsumo para operaciones propias, consecuencias necesarias de control tributario.

Estos tipos de inventarios que no están destinados a la venta deben tener control contable y administrativo.

Todo retiro de inventario debe estar respaldado con Notas de Entregas de control interno las cuales deberían incluir: descripción y código de la mercancía, cantidad retirada, costo unitario y el destino al cual pertenece con firma de quien autoriza, entrega y recibe.

Es importante la supervisión y las conciliaciones de las salidas físicas con la existencia en el sistema.

Vigilar los aumentos del inventario de autoconsumo de un mes con respecto al otro.

Establecer una jerarquía y segregación de autorización del retiro y entrega del inventario de autoconsumo.

El inventario destinado a retiro por daños o descomposición debe tener notificaciones a entidades pertinentes para su verificación, supervisión y constancia de la baja de ese inventario.

El orden contable empieza con un control administrativo óptimo, con conciliaciones a tiempo y evitando o evaluando discrepancias.

¿Cómo controlas los retiros de inventario de autoconsumo en tu empresa?

Los 3 requisitos indispensables para que tu Asociación Civil no pierda su beneficio fiscal

 

Las Asociaciones Civiles tienen conformación jurídica y están orientadas a beneficios sociales, culturales, deportivos, educativos y religiosos.

Sin embargo en el área fiscal deben estar muy bien alineadas para evitar cargas impositivas pesadas.

Las Asociaciones Civiles deben estar conformadas sin fines de lucro ya que al tener carácter social deben estar orientadas a procurar bienestar de sus asociados o la comunidad.

Esta característica es lo que le otorga el principal beneficio en materia de ISLR: la exención del impuesto.

Esta exención significa que aunque genere utilidades, no están sujetos al pago del ISLR ya que se supone que ese excedente será reinvertido en el objeto de índole social de la asociación.

La Administración Tributaria debe conceder un certificado de exención y para otorgarse y gozar del beneficio debe reunir los siguientes requisitos:

1.- Los dividendos no se deben repartir entre los asociados.

2.- En los estatutos sociales debe definir claramente que es una entidad sin fines de lucro.

3.- Los datos fiscales deben estar siempre vigentes y actualizados para la Administración Tributaria.

Sin embargo las Asociaciones Civiles aún estando exentas del ISLR están obligadas a presentar la declaración de ISLR según lo establecido en el artículo 79 de la Ley de ISLR. Están exentas del pago pero no de la obligación.

Esto es el cumplimiento del deber formal de cumplir con la obligación de declarar sus ingresos, costos y gastos. Se debe cumplir con el deber formal de la declaración de ISLR para asegurar la transparencia en sus actividades.

Es importante recalcar que si una Asociación Civil no cumple con la declaración de ISLR dentro de los plazos establecidos, generalmente dentro de los 3 primeros meses del año, pierde el beneficio de la exención del ISLR automáticamente.

Adicionalmente a la pérdida de exención pasará a tributar como una empresa mercantil aplicando las tarifas correspondientes a sus ingresos. Y obviamente, estará sujeta a las sanciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.

¿Estás seguro de que tú gestión administrativa está protegiendo tu exención?

ISLR: ¿Cuándo conviene anular y cuándo sustituir tu declaración?

 

¿Cometiste un error en la declaración de ISLR?

Es posible que al realizar la declaración de ISLR podamos cometer errores involuntarios que luego podrían causar distorsiones o simplemente dañar el trabajo tributario.

Cuando ocurren estas situaciones es importante echar mano de los mecanismos que dispone la ley para subsanar o corregir errores de omisión, de forma o de contenido en la declaración de ISLR.

La Ley de Procedimientos Administrativos (LOPA) permite la corrección de errores materiales.

Es la base legal que sustenta la anulación de la declaración de ISLR. Se hace mediante una solicitud escrita de exposición de motivos, indicando RIF, nombre del contribuyente, número de certificado a anular. Es una trámite que puede hacerse presencialmente o vía online mediante un correo electrónico facilitado por la Administración Tributaria según la región donde esté domiciliado el contribuyente.

Para anular una declaración es importante no haber realizado el pago del impuesto y hacerlo dentro de un lapso de tiempo suficiente para que la "nueva declaración" no quede extemporánea o fuera de plazo, ya que esto podría exponer al contribuyente a sanciones.

Es decir, anular una declaración es un procedimiento administrativo que debe hacerse dentro de un margen de plazo para declarar.

Al anular una declaración de ISLR, esta "desaparece" por completo del sistema y no es un procedimiento automático; es necesario esperar un lapso determinado de tiempo para que una declaración de ISLR se anule del portal fiscal.

El otro procedimiento para corregir una declaración de ISLR es la sustitución y este procedimiento está previsto en el artículo 11 del Reglamento de la Ley de ISLR.

Una Sustitución de la declaración de ISLR reemplaza la declaración anterior en todas sus partes y el artículo 11 del Reglamento de la Ley de ISLR otorga todos los derechos de corregir una declaración que te ha errores de cálculo o de datos.

Sin embargo, el Código Orgánico Tributario en el artículo 156 establece una limitación: solo se puede realizar una declaración sustitutiva de ISLR que aumente el excedente o disminuya el impuesto una vez al año.

Sí la declaración sustitutiva de ISLR disminuye el impuesto es posible que el contribuyente sea susceptible a una verificación posterior.

Para poder realizar una declaración sustitutiva de ISLR debe haberse materializado el pago del impuesto.

En ambos casos, anulación o sustitución, deja nuevamente el escenario en la planilla para "comenzar de nuevo".

Es recomendable imprimir o tener guardado en archivo virtual la declaración originaria es decir la declaración de ISLR anterior a las modificaciones para control interno o futuras revisiones.

¿Te ha pasado que te das cuenta del error justo después de hacer "click"?

Contabilidad inteligente: El alto costo de los números que no cuadran.

 

Muchos emprendedores consideran que la contabilidad es un "gasto innecesario" o algo que cualquiera puede hacer, incluso ellos mismos, en una hoja de cálculo.

Sin embargo cuando los números no cuadran o se enfrentan al desorden de papeles, facturas y las dudas de saber el alcance real de sus obligaciones ante el Estado, la realidad los confronta.

Un mal registro contable, puede ocultar fugas monetarias, generar multas e incluso convertir a un contribuyente en Sujeto Pasivo Especial. Un contador no solo calcula, presenta y liquida impuestos, sino que puede generar estrategias financieras y planificaciones fiscales y administrativas para lograr que una empresa o emprendimiento tome decisiones inteligentes.

Una contabilidad estructurada permite verificar si el flujo de caja oculta fraudes y si una empresa realmente es rentable o no. Un control contable de transacciones unido a un control administrativo permite detectar y determinar irregularidades.

Con datos contables precisos puedes proyectar inversiones, establecer precios acordes al mercado y realizar una efectiva asignación de recursos económicos.

El flujo de caja se protege ante contingencias y la derivación de multas por incumplimientos garantizando estabilidad operativa.

Una gestión contable debe proporcionar, oportunamente, cuatro informes fundamentales:

1.- Estados de Resultados: donde se muestren el total de costos invertidos en la producción de rentabilidad, los gastos normales y necesarios y la utilidad (o pérdida) del periodo determinando si las erogaciones pertinentes han sido necesarias, congruentes a la actividad y si se han optimizado. También depura todos costos y gastos que no tengan soportes legales y aceptados corrigiendo fallas administrativas.

2.- Estado de Situación Financiera: donde se resume todos los activos de la empresa, el inventario, las cuentas exigibles de pago (permitiendo establecer porcentajes de crédito máximo a los clientes) así como también los pasivos

y los porcentajes de endeudamiento de la empresa, pudiendo determinar si es una empresa solvente.

3.- Flujo de caja: calcula la entrada y salida de dinero de la empresa. Este informe pudiera ser excelente para crear contingencias para eventualidades o gastos extraordinarios o no presupuestados.

4.- Utilidades Retenidas: que determina la reinversión del capital.

Si tus números no cuadran, ¿sabrías exactamente donde se está "fugando" la rentabilidad?